遺產時精算課稅制度要知道的有利點和容易失敗的是

相続時精算課税制度

 伴隨著遺產稅的增稅,目光都聚集在留給兒孫的遺產的“生前贈與”上。

 使自己的財產留給兒孫的可方式有通過遺言贈與或者是生前贈與等等。遺言贈與是,不動產、儲蓄、股票等財產通過在遺書上記載“哪一位繼承人分得多少”的形式向繼承者們給予財產。生前贈與則是,和文字一樣是活著的時候無償給予財產的方式。

 2015年開始根據稅制修改,關於遺產的基礎扣除額下降,最高稅率上升了5%。這次的修改,變成遺產稅增稅的對象也增加了。所以,財產額越多的人將承擔越大的負擔。在這樣的背景下,使大家都將焦點聚集在了生前贈與上。

生前贈與和贈與稅的修改

 在生前接受贈與的財產,將被徵收贈與稅。贈與稅有分成通常“贈與(歷年課稅)”和“繼承時精算課稅”的2種制度,從其中選擇其中一個方式接受贈與的財產。無論如何必須要選擇一個,不能一起受用這點要注意。

 這個贈與稅,在2015年的稅制修改有一部分變更了。首先,關於“歷年課稅”,與遺產稅同樣最高稅率上調。另外,“繼承時精算課稅”,贈與者的年齡的下限調至了60歲,而且接受贈與的對象在原來的基礎之上的推定繼承人對象上增加了“孫輩”。也就說,無論是贈與方還是受取方,“成為對象的範圍都擴大”。關於這樣的“繼承時精算課稅”,詳細地分析一下。

繼承時精算課稅制度

 通常的贈與(歷年課稅制度),接受贈與資產的金額年間110萬日圓以下的話不產生贈與稅。每年,年間最多110萬日圓為非課稅對象。

 另一方面,繼承時精算課稅制度,僅限於65歲以上的父母贈與子女(注:修改後是60歲以上,20歲以上的子女和孫子),在繼承時將贈與財產列入遺產中進行遺產稅的計算(精算),所以可以享有2500萬日圓的特別扣除額。也即是說,如果有2500萬日圓為止的資產,贈與的時候不徵收贈與稅(注:在繼承的時點精算的情況下,也有可能發生徵稅)。另外,超過2500萬日圓的部分,一律徵收20%的贈與稅。

 這之後,在繼承發生時接受贈與的資產的價格算入繼承財產中進行遺產稅的計算,算出的遺產稅減去已經繳納的增稅的部分。另外,比起遺產稅贈與稅支付更多的情況下,這部分將給予退還。

 比如說,生前從父親繼承時精算課稅制度為基礎接受了3000萬日圓的贈與,父親死亡後,繼承遺產2000萬日圓的案例來進行考慮。

生前的贈與稅:(3,000萬日圓-2,500萬日圓)×20%=100萬日圓

死亡時遺產稅:(((生前贈与資産3,000万円+繼承財産2,000萬日圓)-(定額扣除3,000萬日圓+600萬日圓×法定相続人数1人))×税率15%-控除額50萬日圓)-生前的贈與稅額100萬日圓=60萬日圓

 如果,換成公司員工的工資計算的話可能比較容易理解。生前支付的贈與稅就好像是從工資扣除的源泉稅一樣的東西,遺產稅則像是年末調整一樣的東西。

繼承時精算課稅制度的有利點

 繼承時精算課稅制度的有利點,主要考慮的是以下3點。

一次性實行大量的贈與

 每一個人子女免徵收最多2500萬日圓的贈與稅。通常的贈與根據課稅制度,假設一次性給予2500萬日元的贈與的情況下,贈與稅額為970萬日圓(38.8%)。但是,繼承時精算課稅制度的話,因為同樣的金額扣除,所以可以實行一次性大量的金額贈與。

利用贈與收益不動產防止繼承財產的增加

 收益不動產的公寓等贈與的話,贈與之後受贈者立刻可以獲得租金收入。這樣相比,可以提前預防繼承時的財產增加。

將來,可以期待將預計價格上漲的資產贈與可產生節稅效果

 遺產稅的計算時,適用於繼承時精算課稅的資產合計時,並不是是繼承時而是以贈與時的價格進行計算。但是,與贈與時相比較預計繼承時價格上漲的資產的話,從結果來看節稅可能性將提高。

往往陷入失敗的是

 適用繼承時精算課稅制度的情況也有會失敗的事例。

持續長久的歷年課稅制度有著節稅好處

 將來預計價格上漲的資產贈與產生節稅,但是並沒有想像那樣價格上漲的情況下,每年持續交付歷年課稅制度的情況下反而結果上能抑制遺產稅。

繼承時選擇精算課稅制度,則不能再使用歷年課稅制度

 繼承時一旦選擇了精算課稅制度,則不能再更改成通常的歷年課稅制度。因此,繼承時需謹慎考慮選擇精算課稅制度。

 繼承時精算課稅制度就想這樣有著一長一短。如果要對於生前的贈與進行商討的話,與信賴的稅理士進行相談,嘗試著制定合理的對策。

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2015年8月10日 5:00 PM カテゴリー: 投資理財

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